CASO PRÁCTICO ROAC: SOBRE (LA TEMIDA) CONSOLIDACIÓN

Hola a tod@s:

Os propongo un breve caso práctico, que espero os guste.

La Sociedad CCC es participada en un 50% por la entidad AAA –dominante de un grupo- desde el 1 de enero de 2015, motivo por el cual abonó 400 u.m. Esta sociedad es gestionada conjuntamente con el su otro socio partícipe, ESPECTACULOS, que ostenta el otro 50% de la participación. La Sociedad AAA cotiza en la bolsa de Madrid.  El balance de situación de CCC a 31/12/15 (suponiendo que no ha distribuido dividendos), es el siguiente:

Activos corrientes

600

Activos no corrientes

1.100

Activos

1.700

Capital Social

300

Reservas

600

Resultado ejercicio

200

Pasivo

600

Patrimonio Neto y Pasivo

1.700

La política contable en el grupo es dotar deterioro de clientes a los seis meses de su facturación y tras no haber recibido contestación al requerimiento de pago efectuado por email. Esta política disminuiría los beneficios de CCC en 30 u.m., pues no ha aplicado dicha política en dicha sociedad, pues el contable entiende que es poco relevante. El grupo, que integra CCC mediante el método de integración proporcional, decide considerarlo como una eliminación en la consolidación y propone el siguiente asiento en balance consolidado:

Ajuste en balance de situación
  Debe Haber
Resultado del ejercicio CCC

30

Deterioro de valor de créditos comerciales (menor activo)

30

¿Cuáles son los errores en proceso de consolidación que, desde el punto de vista de la auditoría, Ud. encuentra?¿Qué redacción le daría a la salvedad correspondiente? Os dejo unos días y quien quiera la solución, se la envío por email.

Parece sencillo, pero… tiene su enjundia. Si queréis ver más casos, os espero en el CURSO DE PREPARACIÓN DE ACCESO AL ROAC que celebraremos en la AT 11ª (Málaga) los próximos días 30 de octubre y 13 de noviembre, en los que participaré como profesor. Así podemos vernos, compartir experiencias y también comer pescaito frito, cómo no.

Un saludo,

Manuel Rejón

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CASO PRÁCTICO ROAC: SOBRE (LA TEMIDA) CONSOLIDACIÓN

Ejercicio de puesta en equivalencia (examen ROAC 2013)

Hola a todos:

Si habéis visto el libro editado con el examen del ROAC de 2013, en la solución del Supuesto 6 de Puesta en Equivalencia, en el punto 6.3. (cálculo del deterioro de UGEs) viene con alguna errata de impresión que dificulta la comprensión. Pues bien, uno de nuestros chicos del grupo de preparación, Carlos, que es un máquina con la matemática financiera, dio con la tecla en poco tiempo. A continuación os muestro los cálculos correctos del deterioro de las UGE en excel. Tenéis que pinchar el link para bajaros el documento.

https://www.dropbox.com/s/mzrbk9beofqhvs8/Valores%20UGE.xlsx?dl=0

Por otro lado hay un tema en el enunciado que parece una contradicción, al igual que en la solución. Dice el enunciado que “el reparto del fondo de comercio se hizo asignando el 70 por ciento a la UGE A (bienes de consumo) y el 30 por ciento a la UGE B (servicios de mantenimiento de instalaciones de seguridad”. Sin embargo, en la solución dice que “este importe correspondiente al fondo de comercio se repartió entre las dos UGES en proporción a sus activos”, pero si vemos el enunciado el valor de los activos de la UGE A es 30.000.000 (es decir el 75%) y el de la UGE B es 10.000.000 (es decir el 25%). Ahí lo dejo para el debate.

Podemos ver estas y otras cuestiones en el CURSO DE PREPARACIÓN DE ACCESO AL ROAC que va a organizar la AT 11ª (Málaga) del ICJCE (pinchar en el link) los próximos días 30 de octubre y 13 de noviembre, y en el que estaré como ponente. ¡Os esperamos!

Recibid un cordial saludo,

Manuel Rejón

Ejercicio de puesta en equivalencia (examen ROAC 2013)