ROAC

KAM/AMRA: cómo determinar los riesgos significativos y los riesgos de incorrección material

Manuel Rejón, , , , , , , , , , Deja un comentario

 

Hola a tod@s:

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El Albayzin de Granada, ¿a que mola?

 

Hoy voy a hablar de un tema que, aunque parece sencillo de determinar, tiene unas vueltas semánticas en la NIA-ES 701 y 315 que nos pueden complicar un poco la vida, la definición de los riesgos significativos.

¿Qué es un riesgo significativo (RS)?

Tal y como se definen en la NIA 315, se trata de un “riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría” (definido en NIA 315.4.e).

De dicha definición podría parecer que un RS es un riesgo de incorrección material (RIM) alto, pero no son exactamente lo mismo. Recordemos que un RIM (definido en NIA 200.13(n) es el riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría, y que comprende dos componentes, riesgo inherente (RI) y riesgo de control (RC), y que se suele formular así:

RIM  = RI x RC

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KAM/AMRA: cómo determinar los riesgos significativos y los riesgos de incorrección material

El día después

Manuel Rejón, Deja un comentario

Hola a tod@s:

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De mi parte, Feliz Navidad a todo el mundo

Después de un examen tan largo como este de acceso al ROAC, hay muchos tipos de sentimientos. Sale lo mejor y también lo menos mejor de nuestra personalidad. Hay gente que se siente aprobada desde que abandona la sala. Esperarán plácidamente a la salida de los resultados. También los hay que piensan que han aprobado pero no las tienen todas consigo. Luego están los que creen que han suspendido aunque conservan un hilito de esperanza y final e irremediablemente los que creen que su examen no ha sido nada bueno.

En general, lo que hay que decirte a todo el mundo que se ha examinado es una cosa: LA VIDA SIGUE, LA VIDA CONTINÚA, LA VIDA NOS OFRECE MILES DE COSAS BUENAS. Esto únicamente es un examen. Todos los días pasamos exámenes: si lo hacemos bien en el trabajo, si lo hacemos bien con nuestros hijos y esposa, si somos capaces de gestionar nuestros negocios. Todo eso son exámenes continuos que debemos aprobar. Este examen del ROAC, siendo algo importante para nuestra profesión y para nuestro ego particular, es únicamente un examen más de los que debemos pasar en nuestra vida. Y no somos únicos: hay muchas personas como nosotros que lo hacen, no es algo exclusivo. Este examen del ROAC debemos ya debe desaparecer de vuestras mentes de opositores en los próximos meses. Bastante tiempo ha absorbido nuestras mentes como para que ahora siga distrayendo nuestra atención una vez hecho.

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Por favor, mire aquí y olvídese del dichoso examen en 3, 2, 1…

Ahora ya estamos en una nueva etapa y no podemos revertir la situación. Para bueno o para malo, LO HECHO, HECHO ESTÁ. Mucha gente se siente mal por el “qué dirán si suspendo”. Mirad, salvo a ti mism@, a la gente no le importa nada de lo que haces salvo 5 segundos que les pasa por la cabeza. Solo a los tuyos les importa, a los que te quieren y quieren que estés bien. Incluso si suspendes, te siguen queriendo igual o más.

Yo sólo sé una cosa: en ese examen concurrían 700 y pico opositores, todos ellos merecedores de estar inscritos en el ROAC pues lo han demostrado y acreditado su valía desde un punto de vista práctico y también teórico. Y todos ellos CAPACES DE APROBAR algún día, ya sea en esta o en otra convocatoria. Mi gratitud infinita, no sólo a la gente de mi grupo de preparación, a la que quiero con locura por todo lo que hemos vivido juntos, sino también al resto y sólo deciros una cosa: A VIVIR QUE SON DOS DÍAS (como el programa de radio) y a disfrutar de la Navidad con vuestra familia e hijos, que realmente es LO ÚNICO importante.

Felices Fiestas y que la serenidad y alegría os acompañen en estos días que para mi son tan especiales.

Manuel Rejón

@paccioliaccount

El día después

¿Cuánto sabes de las NIA-ES Revisadas?

Manuel Rejón, , , , , , , , Deja un comentario

Hola a tod@s, os propongo un juego sencillo: UN TEST, para saber hasta qué punto conoces las NIA-ES Revisadas, sobre todo ahora que se acerca el examen de acceso al ROAC. Quien tenga ganas de conocer la respuesta, que me envíe un email a mrejonlopez@crea-sset.com

Nota: donde pone KAM, se refiere a “Cuestiones Clave de la Auditoría” y donde pone AMRA, se refiere a “Aspectos más relevantes de la auditoría.

Ahí va este supertest de 10 preguntas (una o varias respuestas correctas), a responder en 15 minutos.

1. En relación con el informe de gestión, el auditor de cuentas deberá:
a) Leer y considerar la información contenida en él, con objeto de detectar incongruencias entre la información financiera y el informe de gestión.
b) Efectuar procedimientos de verificación al mismo nivel que la información financiera, de acuerdo con la NIA-ES 720 (Revisada).
c) Comprobar la concordancia contable.
d) Comprobar que el contenido se ajusta a la legislación mercantil.

2. En relación con la determinación de las KAM:
a) Puede ser que el auditor entienda que existen, pero no deban ser informadas en el informe de auditoría por algún tipo de prohibición legal.
b) Pueda ser que determine que no existen, aunque desde el punto de vista de la NIA-ES 701 es poco frecuente.
c) No será necesario comentarlas con el revisor de calidad del encargo.
d) Como mínimo se incluirá una en el informe de auditoría, de acuerdo con el párrafo A59 de la NIA-ES 701.

3. Sobre las responsabilidades del auditor sobre la auditoría de las cuentas anuales en el informe de auditoría:
a) Figuran en el mismo orden que en el informe anterior.
b) Su contenido no varía demasiado.
c) La descripción de las responsabilidades del auditor figurará en un Anexo.
d) La descripción de las responsabilidades del auditor puede figurar en el cuerpo del informe.

4. En caso de haber opinión denegada, debe incluirse la sección de AMRA en el informe de auditoría:
a) Verdadero, de acuerdo con los requerimientos originales de la IFAC.
b) Verdadero, pues la NIA-ES 720 (Revisada) obliga a ello.
c) Verdadero, pues esta sección es exigida por requerimiento legal (LAC).
d) Verdadero, pues esta sección es exigida por el Reglamento 537/2014 de la UE.

5. Para una mejor comprensión de las KAM/AMRA por parte del lector, puede ser necesario que el auditor pida al consejo de administración que se efectúen más revelaciones en…
a) …en el informe de auditoría, pues se puede aprovechar para informar sobre cuestiones no reveladas en los estados financieros.
b) …la memoria.
c) …el informe de gestión.
d) Todas las respuestas anteriores son correctas.

6. Entre aquellas áreas que no son claras candidatas a ser consideradas como un AMRA, tenemos:
a) Los activos por impuestos diferidos.
b) El capital social.
c) El fondo de comercio.
d) Las deudas con entidades de crédito.

7. Cuantas más KAM/AMRA se describan en el informe, será…
a) …peor, porque podría disminuir la eficacia en la comunicación del informe de auditoría.
b) …mejor, porque mejora la información para el usuario.
c) …peor, porque se puede interpretar por un usuario como un maquillaje del informe de auditoría (por ejemplo en el caso de una opinión denegada).
d) … mejor, pues se podría informar dentro de dicha sección sobre las cuestiones relacionadas con empresa en funcionamiento cuando existen dudas sobre la continuidad.

8. Las incertidumbres por going concern:
a) Si son materiales, figuran en la sección “Incertidumbre material por empresa en funcionamiento.”
b) Si son materiales, figuran en la sección “Párrafo de énfasis”.
c) Si suponen una incertidumbre no catalogada como material, podrían formar parte de la sección AMRA.
d) Si no son bien informadas en las revelaciones, forman parte de la sección KAM.

9. En la sección de KAM y AMRA es obligatorio indicar varios asuntos:
a) Entre las que se encuentra los motivos por los que ha sido considerado uno de los riesgos más significativos.
b) Entre las que se encuentra el dar una opinión sobre la cuestión en concreto.
c) Indicar las pruebas de auditoría practicadas para atajar dichos riesgos.
d) Mencionar las observaciones clave respecto de la cuestión.

10. La NIA-ES 720 (Revisada) indica que también hay excepciones en la opinión sobre el informe de gestión, debido por ejemplo a:
a) Limitaciones al alcance.
b) Concordancia contable.
c) Incumplimiento con la TRLSC.
d) Todas las respuestas anteriores son correctas.

Recibid un cordial saludo,

Manuel Rejón

 

 

¿Cuánto sabes de las NIA-ES Revisadas?

¿Por qué la redacción de la sección “Aspectos más relevantes de la auditoría” (AMRA) comienza de forma injusta?

Manuel Rejón, , , , , , , , , , , , , , , Deja un comentario

Hola a tod@s:

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Saludos desde Jerez de la Frontera

En primer lugar, muchas gracias por la gran acogida de los artículos publicados en el blog y en Revista Contable, así como por los cursos y seminarios impartidos.

Ha sido un mes de septiembre intenso en lo profesional y tremendamente gratificante. He tenido la suerte de recorrer la geografía de nuestro país hablando de los nuevos informes de auditoría y, en especial, de las cuestiones clave de la auditoría/aspectos más relevantes de la auditoría (KAM/AMRA). Los artículos que escribo incluso veo que han ayudado a algunos compañeros a inspirarse y animarse a escribir sobre los temas que estoy tratando, lo cual es una gran noticia.

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¿Por qué la redacción de la sección “Aspectos más relevantes de la auditoría” (AMRA) comienza de forma injusta?

Examinarme del ECA o del ROAC: ¿y por qué no de los dos?

Manuel Rejón, , , , , , , , Deja un comentario

Hola a tod@s:

Ayer recibí una de esas consultas que considero interesantes, de un antiguo alumno del Master. A continuación reproduzco el texto de la consulta en cursiva y la respuesta que le di a su caso particular:

Estimado Manuel, soy un alumno suyo del Máster de Auditoría de la Universidad de Granada. Le sigo en linkedin y quería hacerle unas preguntas. Quería prepararme el acceso al ROAC pero como tienes que tener tres años firmados por un auditor es complicado prepararte estas oposiciones, pero igualmente me gustaría que me informara ya que yo he trabajado durante más de tres años en un banco y no sé si eso cuenta para algo. Por otra parte me gustaría que me informara sobre el experto contable y si es complementaria la preparación de ambos exámenes.
Estimado alumno, vamos por partes:
1) REGISTRO OFICIAL DE AUDITORES DE CUENTAS (ROAC):
Necesitas 3 años (dos de ellos bajo un auditor). Lo que dice la Ley de Auditoría de Cuentas es: “La formación práctica deberá extenderse por un período mínimo de tres años en trabajos realizados en el ámbito financiero y contable, y se referirá especialmente a cuentas anuales, cuentas consolidadas o estados financieros análogos. Al menos, dos años de dicha formación práctica se deberán realizar con un auditor de cuentas o una sociedad de auditoría, y en el ejercicio de esta actividad en cualquier Estado miembro de la Unión Europea.” (art. 9 LAC).
Pero el Reglamento que desarrolla la Ley de Auditoría de Cuentas matiza y endurece los requisitos anteriormente expuestos: “A estos efectos, no se entenderá cumplido el citado requisito de formación práctica hasta haber acreditado la realización de trabajos efectivos en dicho ámbito durante, al menos, 5.100 horas, de las cuales 3.400 deben corresponder a tareas relativas a las distintas fases que componen la actividad de auditoría de cuentas. De este último número de horas, podrá justificarse hasta un máximo de un 20 por ciento por dedicación a otras tareas relacionadas con la actividad de auditoría de cuentas.
La formación práctica a realizar con un auditor de cuentas o una sociedad de auditoría, y en relación a las tareas relativas a las distintas fases que componen dicha actividad, se realizará, con carácter general, con posterioridad a la realización del curso de enseñanza teórica (por ejemplo, el Master de Auditoría) regulado en el artículo anterior. A estos efectos, únicamente se computará con un máximo de 425 horas antes de la realización del citado curso y un máximo de 850 horas durante la realización del mismo la formación práctica correspondiente a la actividad de auditoría de cuentas y a la realización sustancial de todas las tareas relativas a la auditoría de cuentas.” (art. 35.1 RLAC), que no es tu caso particular.
Por tanto, horas específicas de auditoría (de las que se declaran al ROAC en los modelos pertinentes), tienes que trabajar 2.720 horas (=3.400 x 80%). Si tu objetivo es obtener la inscripción en el ROAC, tienes que buscar empleo en un despacho de auditoría (mejor mediano o grande, pues en un despacho más pequeño te puede costar mucho tiempo llegar a cumplir con las horas). Queda un importe restante de horas de 680 horas (=3.400 x 20%), que debes trabajar en otras tareas relacionadas con la actividad de auditoría de cuentas (por ejemplo, tareas de tipo administrativo, trabajos de revisión limitada que no se correspondan específicamente con la definición de auditoría de cuentas, etc.).
2) EXPERTO CONTABLE ACREDITADO (ECA). Hay 3 formas de acceder a la acreditación:
a) Si eres auditor, ya eres ECA (solo tienes que inscribirte como tal en el Colegio de Economistas o en el ICJCE), pero para ello primero deberías opositar y aprobar el examen de acceso al ROAC.
b) Para profesionales y/o académicos con experiencia: la acreditación puede obtenerse a través de méritos profesionales, académicos y publicaciones. Esta acreditación es para profesionales con mucho tiempo trabajando. En este caso en concreto, puedes hacerlo en la web de AECA (http://aeca.es/experto-contable-acreditado/), y también en la web del ICJCE (http://www.icjce.es/acreditacion1) o del REA-REGA (http://rea-rega.economistas.es/noticias/experto-contable-acreditado/). Pero en este caso, tu todavía no alcanzas los méritos exigidos.
c) Examen (lo convocan ICJCE y REA-REGA), que suele ser a finales de octubre de cada año. Requisitos para acceder al examen:
-Tener una titulación universitaria (Diplomatura, Licenciatura y/o Grado)
– Demostrar una formación práctica mínima de 3 años
Si quieres acceder lo antes posible, esta última opción es la factible en tu caso particular. Eso sí, te recomiendo que consultes en las Corporaciones citadas si los méritos profesionales que acreditas son suficientes para poder examinarte.
3) ¿ES COMPLEMENTARIA LA PREPARACIÓN DE LOS EXÁMENES DEL ECA Y DEL ROAC?
En mi opinión, sí. La preparación del ECA se centra más en un fuerte conocimiento de la normativa contable desde el punto de vista teórico y práctico, y el examen sería en octubre de 2016 (mi grupo empiezo a prepararlo el 1 de mayo). Dicho conocimiento asentado puede ser determinante en la preparación del ROAC (en mi grupo comenzamos un conocimiento preliminar también en mayo pero la parte intensa empieza el 1 de diciembre para el examen del ROAC de 2017), pues la parte contable ya tendrá un grado de avance y dominio importante y permite al alumno centrarse más en cuestiones relacionadas con la normativa y procedimientos de auditoría de cuentas.
No obstante, hay que advertir: ambos exámenes son duros (sobre todo, el ROAC) y exigen un sacrificio importante. Hay que pensar muy bien nuestras prioridades personales y profesionales antes de tomar una decisión.
Recibid un cordial saludo,
Manuel Rejón
@paccioliaccount
Examinarme del ECA o del ROAC: ¿y por qué no de los dos?

Caso práctico integral de auditoría bajo NIA: ¿te atreves a hacerlo con nosotros?

Manuel Rejón, , , 9 comentarios

Hola a tod@s:Campus Santa María de la Rábida (Huelva)

Seguramente, hasta ahora se han abordado el estudio de las NIA desde un punto de vista más o menos teórico. Empezamos por la NIA 200 y terminamos por la 805. Pero como bien sabéis, las NIA se interrelacionan a lo largo de las diversas fases de la auditoría:

1) Valoración de riesgos.

2) Respuesta a los riesgos valorados

3) Evaluación de la evidencia y emisión de informe de auditoría.

Pues bien, estamos terminando un caso práctico integral y que vamos a exponer en el siguiente curso en el que participo como profe.

El próximo día 13 se pone en marcha el “Curso de iniciación a las NIAs” organizado conjuntamente por la Universidad Internacional de Andalucía (UNIA) y el Colegio de Economistas de Huelva de 40 horas, homologado por el ICAC como horas de formación profesional continuada.

La modalidad es semipresencial, pues 20 horas se llevarán a cabo desde la plataforma de la UNIA (desde el 13 al 22 de abril), mientras que los días 23 y 24 de abril dedicaremos aproximadamente las restante 20 horas al desarrollo y análisis del caso práctico que os menciono. 20 horas para aprender a aplicar las NIA, casi nada. Pero este curso no sólo es para los auditores ejercientes, sino también para aquellos que os estáis preparando para el acceso al ROAC .

Las clases presenciales tendrán lugar en el Campus Santa María de La Rábida de la Universidad Internacional de Andalucía (UNIA), en Palos de la Frontera (Huelva), que es un marco histórico inigualable. El precio es muy pequeño (145 €) y además, para quien precise de alojamiento, la UNIA cuenta con un Servicio de Residencia Universitaria en el Campus Santa María de La Rábida. Así que os espero pues creo que realmente lo vamos a pasar bien hablando de auditoría y comprendiendo las NIA, que es lo que nos gusta.

Os adjunto el link para la inscripción: http://www.unia.es/images/stories/sede_rabida/2014-2015/ESTUDIOS%20PROPIOS/Folletos/trp_nias.pdf

Recibid un cordial saludo,

Manuel Rejón

Caso práctico integral de auditoría bajo NIA: ¿te atreves a hacerlo con nosotros?